Договор авторского заказа налогообложение 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор авторского заказа налогообложение 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Лицензионный договор представляет собой специальное разрешение со стороны правообладателя (лицензиара) на использование другой стороной (лицензиатом) произведения (кинофильма, музыкального трека и т.п.) в установленных договором пределах.

Исключительное право на произведение и лицензионный договор

По данному договору передаваться может только исключительное право.

Право авторства, право автора на имя, на обнародование, на неприкосновенность произведения являются тесно связанными с личностью автора произведения и не отчуждаются.

Существует два вида выдаваемых лицензий: простая (неисключительная) лицензия и исключительная. В первом случае лицензиар может передать аналогичную возможность использовать объект и другим субъектам, а во втором — он этого делать не вправе, передача осуществляется только единственному лицензиату.

Примером может послужить передача своих прав автором произведения книжному издательству по лицензии:

• по исключительной лицензии – предоставляются права на использование текста книги без сохранения за правообладателем (автором) права выдачи лицензий другим лицам (издательствам). Писатель, предоставляющий право в данном случае, лишается возможности заключения аналогичных договоров. То есть, издательство получает эксклюзивные права на произведение;
• по неисключительной лицензии – права на использование книги предоставляются с сохранением за автором права выдачи лицензий другим издательствам. То есть правообладатель может подписать аналогичные договоры с другими издательскими домами.

Предметом авторского договора может быть любой тип произведений: художественное оформление интерьера, создание скульптуры или картины, написание литературного произведения, программа для ЭВМ, интернет-сайт, рисунок, эскиз, музыкальное произведение и другие.

Предмет соглашения нужно конкретизировать как можно точнее. В противном случае возникает риск признания такого договора незаключенным. В качестве уточняющих параметров произведения можно указать:

• название;
• объем для литературного произведения (количество глав или страниц, их допускаемый диапазон);
• жанр;
• сфера применения;
• творческая заявка;
• сюжетная линия, план и другие.

Изменение условий договора

Специальных норм, которые бы регулировали возможность и способы изменения авторского договора, в российском законодательстве нет. Но на практике очень часто бывает так, что нужно внести изменения. В таких случаях необходимо руководствоваться общими положениями главы 29 Гражданского кодекса «Изменение и расторжение договора».

Существует 3 варианта внесения изменений:

• по условиям самого договора;
• по обоюдному согласию сторон, с помощью оформления дополнительного соглашения к основному авторскому договору;
• по решению суда при существенном нарушении условий договора.

Заказать авторский договор

Вадим Колосов лично сделает авторский договор:

• юридически грамотно – учитывая нюансы, правовые противоречия, спорные моменты, судебную практику и западный юридический опыт, а также ваши фактические договоренности, т.к. авторский договор на основе самого идеального шаблона, не учитывающий особенности конкретной ситуации, может быть оспорен в суде,
• красиво – с точки зрения юридической техники и русского языка (структурно, без повторов, удобно отформатированный),
• просто – насколько это возможно, т.к. в интересах юридической грамотности и бесспорности договора приходится использовать юридические термины и в том значении, которое им придает закон, хотя таковое может отличаться от общеупотребимого понимания (например, термин «аранжировка» понимается по-разному в профессиональной музыкальной индустрии и законе),
• кратко – каждое предложение в договоре выверено и имеет юридическое значение, не дублирует закон (нормы о форс-мажоре, изменение договора по соглашению сторон, про количество экземпляров и многое другое), если только этого не требует клиент или ситуация.

Нам неизвестно ни одного случая, когда у сторон возникал спор по разработанному нами документу.

Существенные условия авторского договора заказа

Создается договор авторского заказа с расчетом приобрести произведения любого вида искусства или услуги в отрасли интеллектуальной деятельности.

Главная особенность данных правоотношений в том, что в момент их оформления авторский продукт пока не создан. Поэтому так важно указать все тонкости в описании, сроках и условиях работы. Первостепенные условия соглашения отражены в следующих пунктах:

Предмет договора. Важно максимально точно и подробно охарактеризовать свойства и параметры будущего произведения.

Сроки исполнения заказа и действия договоренностей. Возможна привязка окончания работы к конкретной дате или определенному событию, также оговаривается время на возможные доработки и исправления.

Определение размера и процедуры выплат вознаграждения. Автор и заказчик оценивают и фиксируют общую стоимость труда, размер и момент выплаты аванса, сроки окончательного расчета, а также условия, при которых возможны отказ от оплаты, возврат аванса и выплаты неустойки.

Возможна договоренность о безвозмездности работы или ее части.

Оформление производится в письменной форме. Устная договоренность возможна только в сфере периодической печати ввиду срочности и специфики материала.

Предмет и другие существенные условия

Авторский договор заказа используется, если предметом становится объект авторского права. В Российской Федерации вопросы создания и использования интеллектуальной собственности регулируются четвертой статьей Гражданского кодекса.

Обратимся к ст. 1259 ГК РФ, чтобы понять, что именно является объектом авторских прав – это позволит понять, что может стать предметом договора авторского заказа. Это произведения науки, литературы и искусства, причем вне зависимости от достоинств, назначения и способа выражения произведения.

• Литературные произведения;
• Музыкальные композиции с текстом или без него;
• Драматические и музыкально-драматические, сценарные произведения;
• Хореографические произведения и пантомимы;
• Аудиовизуальные композиции;
• Произведения живописи, скульптуры, графики, дизайна, а также графические рассказы, комиксы и прочее, относящееся к изобразительному искусству;
• Произведения декоративно-прикладного и сценографического искусства;
• Произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства, в том числе в виде проектов, чертежей, изображений и макетов;
• Фотографические произведения, а также иные вещи, полученные способами, аналогичными фотографиям;
• Географические и другие карты, планы, эскизы, относящиеся к географии и другим наукам;
• Программы для ЭВМ, охраняемые как литературные произведения.

В случае заключения договора авторского заказа (и для общего развития) важно помнить, что для возникновения, осуществления и защиты авторских прав не требуется соблюдение никаких формальностей, в том числе регистрация.

Какие есть виды лицензионных договоров?

Согласно статье 1236 Гражданского кодекса, выделяется 2 вида лицензионных договоров:

• Простая (неисключительная) лицензия. Она предоставляет право лицензиату использовать интеллектуальную собственность, а у лицензиара остается право выдачи лицензий другим заинтересованным лицам. Такая модель выгодна в первую очередь правообладателю, так как она позволяет получать прибыль из нескольких источников.
• Исключительная лицензия, по которой лицензиат также получает права на использование интеллектуальной собственности, но лицензиар лишается возможности выдавать лицензию другим лицам. Эта схема дает преимущество лицензиату – он получает гарантию того, что у него не будет конкурентов. Но после того, как действие лицензии закончится, лицензиар вновь может полностью распоряжаться своей собственностью.

В лицензионном договоре лицензиату может быть предоставлена возможность передачи прав третьему лицу, если лицензиар выдаст письменное согласие. Такое согласие может быть включено в основную лицензию или выдаваться отдельно, на конкретный сублицензионный договор. Права от лицензиата передаются в объеме, не превышающим условия основного договора с лицензиаром. Срок действия сублицензионного договора также не может быть больше.

Что нельзя передать по договору отчуждения и лицензии?

Передаче прав по лицензии и договору отчуждения не подлежат следующие виды интеллектуальной собственности и средств индивидуализации:

• Фирменные наименования. Их правовая охрана прекращается вместе с ликвидацией (закрытием) юридического лица. В некоторых случаях фирменное наименование можно зарегистрировать в качестве товарного знака, и тогда его можно передавать по лицензии или по договору отчуждения.
• Региональные бренды: географические указания и наименования товаров. Их регистрация производится для правовой защиты продукции, обладающей уникальными свойствами, связанными с определенной местностью, ее природными условиями или культурными особенностями. Поэтому передача прав другому лицу нарушило бы порядок их охраны.
• Коммерческое обозначение. Оно может быть передано только в составе предприятия по договору аренды или договору коммерческой концессии (франшизе). Коммерческое обозначение, так же, как и фирменное наименование можно защитить дополнительно, зарегистрировав его в «Роспатенте» в качестве товарного знака.

Налогообложение договора авторского заказа

Отчуждение исключительного права и лицензионное соглашение обязательно заключаются в письменной форме. Несоблюдение формы влечет признание договорных отношений недействительными.

Авторский заказ допустимо согласовать в устной форме. Но это допускается только в случае отсутствия в нем условия об отчуждении произведения или предоставлении его в пользование заказчику в установленных пределах. При наличии таких условий письменная форма обязательна.

По умолчанию все перечисленные типы договорных отношений являются возмездными, если условиями соглашения не установлено иное. Размер вознаграждения должен быть прописан в соглашении. Если это условие не прописать, то контракт не будет считаться заключенным.

Периодические выплаты авторам произведений относятся к расходам по обычным видам деятельности. Учет авторских договоров у заказчика отражается следующей проводкой:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 76 — начислены выплаты.

Дебет 76 Кредит 51 — выплачено вознаграждение.

Если созданное произведение отвечает критериям признания его основным средством или НМА и получено оно в результате отчуждения исключительных прав на него, то его поступление и начисление выплаты за него следует отразить проводками:

Дебет 08 Кредит 76.

Дебет 01 (04) Кредит 08.

Права, предоставляемые заказчику по договору

Договором авторского заказа в соответствии с п. 2 ст. 1288 ГК РФ может быть предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором, или предоставление заказчику права использования произведения в установленных договором пределах.
Если договором предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на предмет договора авторского заказа, к такому договору на основании п. 3 ст. 1288 ГК РФ применяются правила ГК РФ о договоре об отчуждении исключительного права, если из существа договора не вытекает иное.
Если же по условиям договора авторского заказа заказчику предоставляется лишь право использования произведения в установленных договором пределах, к такому договору применяются положения ст. 1286 «Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения» и ст. 1287 «Особые условия издательского лицензионного договора» ГК РФ.

Налогообложение договора авторского заказа

Отчуждение исключительного права и лицензионное соглашение обязательно заключаются в письменной форме. Несоблюдение формы влечет признание договорных отношений недействительными.

Авторский заказ допустимо согласовать в устной форме. Но это допускается только в случае отсутствия в нем условия об отчуждении произведения или предоставлении его в пользование заказчику в установленных пределах. При наличии таких условий письменная форма обязательна.

По умолчанию все перечисленные типы договорных отношений являются возмездными, если условиями соглашения не установлено иное. Размер вознаграждения должен быть прописан в соглашении. Если это условие не прописать, то контракт не будет считаться заключенным.

24 августа 2020

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.05.2020 по вопросу обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых организацией физическому лицу по договору о передаче прав на получение патента на изобретение, в случае, если физическое лицо является работником организации, а также в случае, когда оно не является работником, и сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федераций (далее — Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс), издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса.

Изобретения являются результатами интеллектуальной деятельности, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права на изобретение или лицензионному договору о предоставлении права использования изобретения, признается объектом обложения страховыми взносами.

При этом понятие договора об отчуждении исключительного права на изобретение, полезную модель или промышленный образец определено в статье 1365 Гражданского кодекса, согласно пункту 1 которой по договору об отчуждении исключительного права на изобретение (договор об отчуждении патента) одна сторона (патентообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на соответствующий результат интеллектуальной деятельности в полном объеме другой стороне — приобретателю исключительного права (приобретателю патента).

Что касается договора об отчуждении права на получение патента на изобретение, то в соответствии с пунктом 1 статьи 1357 Гражданского кодекса право на получение патента на изобретение первоначально принадлежит автору изобретения.

При этом исходя из положений пунктов 2, 3 статьи 1357 Гражданского кодекса такое право на получение патента на изобретение может быть передано другому лицу по договору об отчуждении права на получение патента на изобретение.

На основании пункта 1 статьи 1358 Гражданского кодекса лицу, получившему патент, — патентообладателю будет принадлежать исключительное право использования изобретения и он сможет распоряжаться этим исключительным правом, в том числе передать его по договору об отчуждении исключительного права на изобретение и получить вознаграждение, которое облагается страховыми взносами.

Вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору об отчуждении права на получение патента на изобретение, учитывая, что такой договор не поименован в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса, не подлежит обложению страховыми взносами.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 1370 Гражданского кодекса изобретение, созданное работником в. связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признается служебным изобретением.

При этом согласно пункту 4 статьи 1370 Гражданского кодекса, если работодатель получит патент на служебное изобретение, работник как автор служебного изобретения имеет право на получение вознаграждения, выплата которого должна быть закреплена в договоре между ним и работодателем.

Если работодатель не подаст заявку на выдачу патента на служебное изобретение в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности, не передаст право на получение патента на служебное изобретение другому лицу или не сообщит работнику о сохранении информации о служебном изобретении в тайне, право на получение патента на такое изобретение возвращается работнику. В этом случае работодатель в течение срока действия патента имеет право использования служебного изобретения в собственном производстве на условиях простой (неисключительной) лицензии с выплатой патентообладателю вознаграждения, размер, условия и порядок выплаты которого определяются договором между работником и работодателем.

Учитывая изложенное, вознаграждения, выплачиваемые организацией в порядке, определенном в упомянутых договорах о выплате вознаграждения, работнику как автору служебного изобретения, то есть изобретения, созданного работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина

Согласно Гражданскому кодексу РФ, автор может сам решать, как передавать авторские права другому лицу. Законом установлено несколько вариантов: передача авторского права осуществляется как на коммерческой основе, так и безвозмездно. При этом права передать возможно только имущественные, автор в любом случае сохранит за собой комплекс личных прав – авторство и имя, а также право на неприкосновенность своей работы.

Авторское право может передаваться только в пределах срока правовой охраны, то есть в течение всей жизни автора и спустя 70 лет после его кончины. Для объектов смежных прав (исполнений, фонограмм, выходов в эфир) действует другой срок – 50 лет со дня создания или публичного исполнения работы.

Договор на приобретение исключительных прав: как выбрать нужный

8.1. Если после заключения Договора какое-либо третье лицо оспорит права Автора на произведение, то стороны незамедлительно, после того как им станет об этом известно, предпримут совместные действия по защите прав Автора, а также осуществят другие мероприятия, связанные с выполнением Договора.

8.2. В случае если к Заказчику будут предъявлены претензии или иски по поводу нарушения прав третьих лиц в связи с переданными (или: предоставленными) правами по настоящему Договору, Заказчик известит об этом Автора.

Заказчик по согласованию с Автором обязуется урегулировать такие претензии или обеспечить судебную защиту способами, предусмотренными ст. ст.

1250, 1252, 1253 Гражданского кодекса Российской Федерации. Понесенные Заказчиком расходы и убытки в результате урегулирования указанных претензий или окончания судебных процессов будут распределены между сторонами согласно договоренности.

8.3. В случаях нарушения исключительного права на произведение Автор или Заказчик наряду с использованием других применимых способов защиты и мер ответственности, установленных ст.

ст. 1250, 1252 и 1253 Гражданского кодекса Российской Федерации, вправе в соответствии с п.

Авторский договор должен предусматривать: способы использования произведения (конкретные права, передаваемые по данному договору); срок и территорию, на которые передается право; размер вознаграждения и (или) порядок определения размера вознаграждения за каждый способ использования произведения, порядок и сроки его выплаты, а также другие условия, которые стороны сочтут существенными для данного договора.
При отсутствии в авторском договоре условия о сроке, на который передается право, договор может быть расторгнут автором по истечении пяти лет с даты его заключения, если пользователь будет письменно уведомлен об этом за шесть месяцев до расторжения договора.

При отсутствии в авторском договоре условия о территории, на которую передается право, действие передаваемого по договору права ограничивается территорией Российской Федерации.
Все права на использование произведения, прямо не переданные по авторскому договору, считаются не переданными.

Предметом авторского договора не могут быть права на использование произведения, неизвестные на момент заключения договора.

Вознаграждение определяется в авторском договоре в виде процента от дохода за соответствующий способ использования произведения или, если это невозможно осуществить в связи с характером произведения или особенностями его использования, в виде зафиксированной в договоре суммы либо иным образом.
Минимальные ставки авторского вознаграждения устанавливаются Советом Министров — Правительством Российской Федерации.

Минимальные размеры авторского вознаграждения индексируются одновременно с индексацией минимальных размеров заработной платы.
Если в авторском договоре об издании или ином воспроизведении произведения вознаграждение определяется в виде фиксированной суммы, то в договоре должен быть установлен максимальный тираж произведения.

Исключительное право, согласно ст. 1226 ГК РФ, является частью интеллектуальных прав, то есть связано с обращением нематериальных благ.

В юридическом аспекте такое право дает возможность (или правомочие) правообладателю иметь абсолютное преимущество над объектом РИД в рамках, очерченных законом. Под абсолютным управлением в данном случае подразумевается независимость от других участников гражданского оборота.

Для того, чтобы объекты интеллектуальных прав получили защиту, необходима их государственная регистрация (в ФГБУ «ФИПС», ФГБУ «Госсорткомиссия»). В ГК РФ оговаривается единственное исключение для коммерческих обозначений, права на которые возникают с момента их фактического использования в гражданском обороте.

Кроме того, государственному контролю подлежат операции по переходу исключительных прав на товарные знаки, патенты, программы для ЭВМ, как на основании договора, так и в порядке наследования (или на основании судебного решения), а также изменение информации о наименовании юридического лица, имени физического лица, места нахождения или жительства, адреса для переписки. В противном случае передача прав признается ничтожной.

Охрана и защита права законом осуществляется только тогда, когда правообладатель регистрирует своё право на государственном уровне. Выбор способа регистрации зависит от вида объекта. Например, авторское право на творческое произведение достаточно зарегистрировать у нотариуса или в специальной конторе. Для этого нужно убедиться, что произведение не является объектом чьего-либо права, собрать нужные документы и найти нотариуса. Нотариальные конторы выдают свидетельство о регистрации, а номер свидетельства и все соответствующие данные вносят в специальный реестр. Юристы советуют одновременно с регистрацией права подавать заявление на депонирование. В таком случае один из экземпляров произведения остаётся у нотариуса на хранение, и в судебных спорах он сможет свидетельствовать в суде о возникновении этого права именно у вас.

Для подачи заявления нужно подготовить следующие документы:

• паспорт или свидетельство о регистрации;
• документы, подтверждающие возникновение права (например, статья или диск с музыкальным произведением);
• копия документа, подтверждающего право (для депонирования).

У нотариуса необходимо оплатить пошлину, размер которой устанавливается выбранной конторой. Как правило, цены за регистрацию права демократичны. Например, регистрация авторского права стоит примерно 100 рублей. Чем крупнее и сложнее объект, тем выше цена за регистрацию. Юрист, оформляющий свидетельство, предложит готовый бланк, заявителю требуется только расписаться в его получении.

Ноу-хау (секрет производства) — это сведения, несущие особую важность в достижении коммерческих целей. К таким сведениям относят следующие виды данных:

• производственные;
• технические;
• экономические;
• организационные;
• информация о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере;
• сведения о способах осуществления профессиональной деятельности и т. д.

Секрет производства регистрировать на уровне государства не нужно, так как это не указано в Гражданском кодексе РФ. Правообладатель должен самостоятельно организовать защиту права. Это сложная процедура, поэтому для оформления необходимой документации целесообразно обратиться к специалистам. Если владелец права решил сэкономить и обеспечить охрану права своими силами, то нужно разработать следующие документы:

• перечень сведений, отнесённых к секрету производства;
• положение о введении режима коммерческой тайны;
• реестр лиц, имеющих доступ к секретным данным;
• включение пункта о секретности в трудовые договоры сотрудников;
• введение в использование грифа «Секретно» и т. д.

В любом из этих случаев документом, обеспечивающим защиту и охрану права, является патент. Для его получения нужно обращаться в Федеральную службу интеллектуальной собственности (Роспатент), Федеральный институт промышленной собственности или специальное патентное бюро, оказывающие юридические услуги по регистрации прав и являющиеся посредниками между заявителями и Роспатентом. Некоторые организации предлагают услуги поверенного. Это представитель правообладателя, который вполне официально выступает за права и требования своего клиента. Такая услуга является платной, но наличие поверенного значительно увеличивает шансы правообладателя на успешную регистрацию.

В российской юридической терминологии присутствует некоторая путаница, связанная с ранее действовавшим Законом РФ «Об авторском праве». До принятия в 2008 г. IV части ГК РФ использовалось понятие передачи неисключительных прав на основании авторского договора. В настоящее время законодательством предусмотрены 2 основных вида соглашений в отношении объектов интеллектуальных прав: договор отчуждения и лицензионный договор.

Применение неправильной терминологии искажает суть договора и может стать предметом судебного спора, признания соглашения недействительным. В настоящее время в законодательстве не существует такого понятия, как «неисключительные имущественные права».

Права на товарные знаки и патенты могут быть переданы третьим лицам следующими способами (ст.1233 ГК РФ):

• По договору отчуждения, который подразумевает полную передачу исключительного права на весь период его правовой охраны.
• По лицензионному договору. Исключительное право остается у изначального правообладателя – лицензиара, а лицензиат может использовать товарный знак, патент или программу для ЭВМ в определенных пределах. В договоре должны быть указаны ограничения по способу, сроку и территории, на которой ему предоставляются такие возможности. При этом существуют следующие подвиды соглашений: Простая (неисключительная) лицензия. Правообладатель объекта ИС может выдавать лицензии сразу нескольким лицензиатам. Ее разновидностью является сублицензионный договор, на основании которого лицензиат также может предоставлять права на РИД другим лицам.
• Исключительная лицензия, при которой возможность использования товарного знака или патента имеется только у одного лицензиата.

Все виды договоров должны быть заключены в письменной форме и зарегистрированы в ФГБУ «ФИПС» Роспатент (ФГБУ «Госсорткомиссия» для селекционных достижений) по заявлению сторон соглашения (или одной из них). Правообладатель может это самостоятельно или с помощью посредников.

Договор отчуждения составляется в следующих случаях:

1. непосредственно для передачи прав на интеллектуальную собственность при продаже предприятия в рамках наследственного договора (ст.1140.1 ГК РФ, данный объект права появился относительно недавно – в 2021 г.) в рамках договора об учреждении хозяйственного общества (товарищества), когда товарные знаки или патенты вносятся в уставный капитал.

Договоры на НИОКР в эту группу не включаются, так как они относятся к договорам о создании РИД.

В этом случае правообладатель сохраняет за собой исключительное право на объект интеллектуальной собственности, например товарного знака, но использовать данный объект могут и другие лица. Такое распоряжение может быть оформлено лицензионным договором, а также договором коммерческой концессии или, как его еще называют договором франшизы.

В рамках лицензионного договора передаются права на один вид объектов, в рамках договора коммерческой концессии передаются права на комплекс исключительных прав, включающий товарный знак или знак обслуживания, а также патенты, ноу-хау и другие объекты.

Узнать подробнее об особенностях лицензионного договора или договора коммерческой концессии (франшизы)

Обычно, договоры на использование исключительного права имеют ограничения: по времени действия (устанавливается срок действия договора), территориально (право на использование объекта распространяется только на конкретный регион), также ограничение может касаться способов использования переданного объекта.

Также правообладатель может передавать право использования одной и той же интеллектуальной собственности нескольким лицам, если в договоре не определена исключительность такой передачи.

В этом случае первоначальный собственник объекта полностью передает все без исключения свои права приобретателю. Наряду с правами на приобретателя переходят и обязанности, связанные с объектом.

К таким обязанностям относится обязанность соблюдения договоров, в которых третьим лицам предоставлено право использования приобретенного объекта интеллектуальной собственности (договоры коммерческой концессии или франчайзинга, а также лицензионные договоры).

Также отчуждение исключительных прав называется уступкой исключительных прав. Внимание! Не стоит путать данное определение с уступкой права на получение патента или свидетельства на средство индивидуализации, которая может быть произведена еще до регистрации объекта интеллектуальной собственности.

Узнать подробнее о договоре отчуждения исключительного права.

Стоит помнить, что сторонами в ряде договоров, связанных с передачей исключительных прав на патенты и средства индивидуализации, могут быть только юридические лица и предприниматели (договор коммерческой концессии, лицензионный договор и договор отчуждения, по которым передаются товарные знаки или иные средства индивидуализации). Обратите внимание: договоры, в которых сторонами являются юридические, лица могут быть только возмездными.

Еще одной отличительной чертой передачи прав на интеллектуальную собственность становится их обязательная государственная регистрация в Федеральном институте промышленной собственности.

Передача прав на товарный знак может быть осуществлена с помощью оформления нескольких видов договоров:

• Лицензионного договора, по которому товарный знак передается во временное пользование. В случае, когда происходит передача прав на торговую марку по лицензионном договору, владелец знака может предоставить возможность использовать свой зарегистрированный бренд только в части защищенных классов МКТУ или же на ограниченной территории. Также правообладатель может предоставить возможность использовать свой товарный знак сразу нескольким компаниям.
• Договор коммерческой концессии (франчайзинга). В рамках одного договора франшизы правообладатель может передать в пользование не только товарные знаки, но и патенты, ноу-хау, коммерческое обозначение, а также иные объекты интеллектуальной собственности.
• Договор отчуждения товарного знака. Производится передача всех прав на товарный знак без исключения. В этом случае первоначальный правообладатель утрачивает любые права на товарный знак. Также договор отчуждения называют договором купли-продажи товарного знака.;
• Договор залога товарного знака. Товарный знак передается в залог как обеспечение займа денежных средств.

Договорные отношения в сфере авторских прав регулируются несколькими видами договоров. В связи с тем, что право на произведение возникает с момента его создания, а не с момента его государственной регистрации, обязательная регистрация договоров по передаче объектов авторских прав отсутствует. Исключением является договор отчуждения исключительных прав на программу ЭВМ, который все же должен пройти государственную регистрацию, если сама программа ЭВМ зарегистрирована в Роспатенте.

Договор предусматривает передачу авторских прав на произведение к приобретателю в полном объеме, в отношении любых видов использования на территории мира. Приобретатель получает право распоряжаться приобретенным имуществом, не ограничиваясь какими-либо рамками.

Узнать подробнее об особенностях договора отчуждения или заказать услуги.

Налогообложение договора авторского заказа

Отчуждение исключительного права и лицензионное соглашение обязательно заключаются в письменной форме. Несоблюдение формы влечет признание договорных отношений недействительными.

Авторский заказ допустимо согласовать в устной форме. Но это допускается только в случае отсутствия в нем условия об отчуждении произведения или предоставлении его в пользование заказчику в установленных пределах. При наличии таких условий письменная форма обязательна.

По умолчанию все перечисленные типы договорных отношений являются возмездными, если условиями соглашения не установлено иное. Размер вознаграждения должен быть прописан в соглашении. Если это условие не прописать, то контракт не будет считаться заключенным.

Периодические выплаты авторам произведений относятся к расходам по обычным видам деятельности. Учет авторских договоров у заказчика отражается следующей проводкой:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 76 — начислены выплаты.

Дебет 76 Кредит 51 — выплачено вознаграждение.

Если созданное произведение отвечает критериям признания его основным средством или НМА и получено оно в результате отчуждения исключительных прав на него, то его поступление и начисление выплаты за него следует отразить проводками:

Дебет 08 Кредит 76.

Дебет 01 (04) Кредит 08.

ООО «Издательство» в первом квартале текущего года заключило договор на создание литературного произведения. Фирма выплатила вознаграждение в сумме 170 000 рублей. Бухгалтер начислил страховые взносы на полную сумму вознаграждения.

В целях упрощения в примере не рассматривается начисление взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и налога на доходы физических лиц.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
— 170 000 руб. – начислена сумма вознаграждения по авторскому договору;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2
— 37 400 руб. (170 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на ОПС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
— 8670 руб. (170 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на ОМС.

Обратите внимание

Выплаты физлицам по договорам авторского заказа не облагают страховыми взносами на обязательное социальное страхование (п. 3 ст. 422 НК РФ).

Бухгалтер ООО «Издательство» нарушил порядок начисления страховых взносов на выплаты по авторским договорам.

В пункте 8 статьи 221 НК РФ прописано, что страховые взносы начисляются на сумму доходов по договорам авторского заказа, уменьшенную на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов по этим договорам. Если расходы не подтверждены документально, то доходы можно уменьшить на сумму нормативного вычета. Они аналогичны нормативам для профессиональных вычетов по НДФЛ, содержащимся в статье 221 НК РФ.

Для начисления страховых взносов доходы от создания литературного произведения можно уменьшить на 20%, но бухгалтер не потребовал от автора заявления на предоставление профессионального вычета в размерах норматива.

Кто платит НДФЛ и страховые взносы при заключении договора авторского заказа

Для данного вида продукции, каковой является дизайнерская работа, авторское вознаграждение представляет собой фиксированную сумму и она обязательно должна быть занесена в соглашение. В документе именуется «ценой договора».

Поскольку такая работа в большинстве случаев выполняется под заказ, в договоре нужно записать пункт об обязательной выплате аванса.

3.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по настоящему договору, а также по договору на передачу исключительных авторских прав, обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

Если сторона, нарушившая договор, получила вследствие этого доходы, сторона, права которой нарушены, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

5.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства.

5.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.

8.1. Во всем остальном, что не предусмотрено договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

8.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами или надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

8.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.

8.4. Договор составлен в двух экземплярах, из которых один находится у Исполнителя, второй – у Заказчика.

Статья 1288 Гражданского кодекса дает определение, что такое договор авторского заказа. Называет существенные условия, при достижении которых соглашение считается заключенным.

Как разновидность авторского договора такое соглашение имеет ряд нюансов. В то же время, общие нормы ГК РФ о сделках в полной мере распространяются и на договор авторского заказа.

Существенный раздел, поскольку при подписании Договора и в ходе его выполнения стороны будут обмениваться различной информацией, которая имеет коммерческую ценность в силу ее неизвестности третьим лицам.

Авторский договор. Передача имущественных прав может осуществляться на основе авторского договора о передаче исключительных прав или на основе авторского договора о передаче неисключительных прав.

Авторский договор о передаче исключительных прав разрешает использование произведения определенным способом и в установленных договором пределах только лицу, которому эти права передаются, и дает такому лицу право запрещать подобное использование произведения другим лицам.

Право запрещать использование произведения другим лицам может осуществляться автором произведения, если лицо, которому переданы исключительные права, не осуществляет защиту этого права.

Авторский договор о передаче неисключительных прав разрешает пользователю использование произведения наравне с обладателем исключительных прав, передавшим такие права, и (или) другим лицам, получившим разрешение на использование этого произведения таким же способом.
Права, передаваемые по авторскому договору, считаются неисключительными, если в договоре прямо не предусмотрено иное.

Похожие записи:

• Зачет военной службы по контракту в выслугу лет
• Что нужно иметь в машине для техосмотра в 2023 году
• Прожиточный минимум в Воронежской области в 2023 году