Порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ существенным образом изменил порядок применения налоговых вычетов по НДС для организаций и ИП, уплачивающих данный налог в качестве налоговых агентов в соответствии со статьей 161 НК РФ. Речь идет о российских компаниях, приобретающих на территории РФ товары, работы и услуги у иностранных лиц.

Новый порядок возмещения НДС с 2023 года

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года изменил порядок возмещения НДС. По действующим правилам возмещение производится, если по итогам того или иного квартала сумма налоговых вычетов превысит общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС. Полученная разница либо возвращается налогоплательщику, либо зачитывается в счет уплаты других налогов (ст. 78 НК РФ).

При этом из-за перехода компаний на уплату налогов путем внесения ЕНП на единый налоговый счет разница в сумме вычетов по НДС теперь учитывается на ЕНС и формирует его сальдо (п. 2 ст. 11 НК РФ). Соответственно, зачет или возврат НДС по новым правилам возможны только при положительном сальдо ЕНС. При отрицательном сальдо НДС из бюджета вернуть не удастся. В таком случае образовавшаяся разница по вычетам НДС будет зачтена в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• налоговая недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
• налоги;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Получатель декларации по НДС — инспекция Федеральной налоговой службы, в которой зарегистрирован декларант. Для ИП — по адресу проживания (прописки), для ООО — по юридическому адресу.

При наличии обособленных подразделений (филиалов, представительств), они обязаны подавать декларацию в ИФНС по месту учёта головной компании. Связано это с тем, что НДС — это федеральный налог, который идёт в бюджет РФ.

Представительства иностранных фирм, состоящих на налоговом учёте в РФ (при наличии нескольких обособленных подразделений), выбирают одно подразделение, через которое централизованно перечисляется НДС и подаются декларации.

Как часто сдавать отчётность по НДС иностранным компаниям? С такой же периодичностью — каждый квартал.

Изменения в декларации

За 1 кв. 2023 года декларация по НДС подается по скорректированной форме, регламентированной Приказом ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ в ред. от 12.12.2022 г. В нем же указан порядок заполнения и формат подачи отчета.

В обновленной форме изменения несущественные — поменяли название строк из разд. 3, добавили единый код операции при приобретении у нерезидента. Можно выделить следующие обновления формы:

• в строке 120 раздела 3 скорректирован список ситуаций, при которых фиксируют предъявленные вычеты НДС. Добавлены вычеты при подсоединении к газораспределительным сетям;
• ввели новую кодировку операций — 1011215 для продажи цифровых активов, 1011456 и 1011457 для предоставления мест временного проживания и др.

Уточнёнка по НДС должна сдаваться строго в электронном виде и по той же форме, что и первичный отчёт. С 2015 года действует форма декларации, утверждённая указанным выше Приказом № ММВ-7-3/558@. Последние изменения в неё были внесены 24.12.2021 года.

Подавать уточнёнку по НДС нужно в инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Правило действует и в том случае, если корректировка относится к прошлым периодам, в течение которых он обслуживался в другой ИФНС. В поля такой декларации, в которых требуется указать ОКТМО, нужно вписать код прежней инспекции.

Определённых сроков для направления в налоговый орган декларации по НДС законом не установлено. Но при выявлении ошибки, которая привела к занижению налога, будет разумно исправить её и сообщить об этом как можно скорее. Ведь как мы уже отметили, если налоговая инспекция обнаружит нарушение первой, последует штраф.

Уточнёнку по НДС к уменьшению имеет смысл подавать не далее, чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что переплата по налогу может быть возвращена только за этот срок. Впрочем, иногда удаётся добиться возмещения налогов за более ранние периоды, но только через суд.

Если в рамках камеральной проверки инспекция затребовала пояснения, а налогоплательщик счёл необходимым вместо этого представить уточнённую декларацию, то ему следует уложиться в 5 рабочих дней. Именно столько отводится Налоговым кодексом (пункт 3 статьи 88) для того, чтобы направить ответ на требование ФНС.

Как заполнять декларацию по НДС за III квартал 2021 года

Декларация заполняется по общему порядку, утверждённому Приказом ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Однако при заполнении необходимо учитывать поправки, которые были внесены При­ка­зом ФНС № ЕД-7-3/228@.

В декларации по НДС в обязательном порядке заполняются титульный лист, а также разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы налогоплательщик заполняет, если у него были операции, указанные в соответствующих разделах. Например, операции, которые не облагаются НДС, аренда государственного имущества и тому подобное.

Титульный лист Эта часть декларации заполняется в обычном порядке: налогоплательщику нужно указать регистрационный данные, название организации или ФИО ИП, ИНН и КПП (только для организаций). Поскольку декларация первичная, в поле номера корректировки нужно поставить «0». Если потребуется отправить в налоговую корректировочную декларацию, номер в этом поле проставляется по порядку, начиная с цифры 1.

В поле «Налоговый период» нужно указать код «23» — это шифр декларации по НДС за III квартал. В поле «По месту нахождения» ставится соответствующий код, который подбирается из Приложения 3 к Порядку заполнения, утверждённому Приказом ФНС № ММВ-7-3/558. Как правило, указывается код «214», означающий, что отчётность подаёт российская организация.

Шаг 6. Заполняем раздел 8 и приложения к нему

Эта часть отражает данные, указанные в книге покупок по тем операциям, по которым в отчетном периоде появилась возможность применения вычета. Раздел 8 заполняют так:

• в строке 005 указывается номер операции;
• в 010 — ее код;
• в 020 — номер счета-фактуры;
• в 030 — дата, когда сформировался документ;
• в полях с 040 по 090 указываются аналогичные данные по корректирующим счетам-фактурам;
• в 100 и 110 — реквизиты платежного поручения;
• в 120 — дата, когда номенклатура поступила на учет;
• в строках 130, 140 — ИНН и КПП продавца, посредника;
• в 160 поле указывается код валюты (для расчетов в национальной валюте — 643);
• в 170 — сумма с учетом налога на добавленную стоимость;
• в 180 — отдельно величина НДС;
• итоги подводятся в ячейке 190.

Приложение 1 к разделу 8 формируется в случае подачи уточняющей декларации, которая составляется, если в книгу покупок вносились изменения по прошествии отчетного периода.

Позиция 2: до окончания налогового периода декларацию сдать нельзя

Тот же АС Московского округа в постановлении от 12.09.2022 № Ф05-16890/2022 по делу № А40-213006/2021 пришел к прямо противоположному выводу. Он рассматривал схожую ситуацию, когда компания представила декларацию по НДС за II квартал 2021 г. в последний день налогового периода — 30 июня 2021 г., но налоговики в ее приеме отказали.

Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Логика их рассуждений была следующей. В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Статьей 55 НК РФ определено понятие налогового периода как календарного года или иного периода времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Особый порядок определения налогового периода предусмотрен только для вновь созданных организаций и ИП, а также ликвидируемых (реорганизуемых) организаций и ИП. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) определены нормами НК РФ. При этом порядок исчисления сроков, в том числе сроков представления налоговых деклараций (расчетов), регламентирован ст. 6.1 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, моментом возникновения обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период является следующий день после дня окончания соответствующего налогового (отчетного) периода. Налоговые декларации (расчеты), представленные до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода, содержат предположительные (мнимые) показатели. Такие декларации не имеют юридического значения и не подлежат налоговой проверке, поскольку не соответствуют понятию налоговой декларации (расчета), установленному положениями п. 1 ст. 80 НК РФ.

Еще один пример — решение АС Самарской области от 09.03.2022 по делу № А55-35330/2021 (постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 № 11АП-5879/2022 данное решение оставлено без изменения). В этом деле рассматривалась ситуация, когда компания 21 декабря 2020 г. представила декларацию по НДС за IV квартал 2020 г. и получила от налоговиков отказ в ее приеме. Суд указал, что представление в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, который еще не завершился, противоречит положениям п. 4 ст. 6.1 и п. 5 ст. 174 НК РФ. Он также сослался на Определение Конституционного суда РФ от 24.03.2015 № 540-О, в котором сказано, что федеральный законодатель, имея дискреционные полномочия в выборе правовых средств, исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.

На наш взгляд, позиция, заключающаяся в том, что до окончания налогового периода декларацию сдать нельзя, является более обоснованной. Ведь декларация согласно п. 1 ст. 80 НК РФ представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. А налоговую базу и налог достоверно определить можно только по окончании налогового периода. Поэтому, по нашему мнению, отказ налоговиков в принятии декларации, представленной до окончания налогового периода, является правомерным.

Штраф при подаче уточненной декларации по НДС

Сдача уточненной версии декларации, как правило, инициируется плательщиком при обнаружении ошибок, следствием которых стало занижение размера налога. Если скорректированный вариант подается в период времени, пока не истек срок представления отчетности, отчет считают поданным своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ), и основания для привлечения к ответственности отсутствуют.

Штраф грозит компании или ИП, если занижение НДС установлено проверкой ИФНС уже после того, как сроки подачи декларации и уплаты налога истекли. Алгоритм расчета штрафа в этом случае – 20% от неуплаченной суммы НДС (ст. 122 НК РФ).

Пример

Камеральная проверка своевременно представленной предприятием декларации за 4 квартал установила недоплату НДС за указанный период в размере 26 000 руб. По требованию ИФНС 19 февраля 2023 г. компанией представлена уточненная декларация. Поскольку срок уплаты налога истек 28.01.2023, компании были начислены недоимка, пени и штраф, расчет которого произведен так:

26 000 х 20% = 5 200 руб.

Штраф за уточненную декларацию по НДС не последует, если ошибка установлена самим предприятием раньше, чем ее обнаружил инспектор ИФНС, а уточненный отчет подан:

• после завершения срока сдачи декларации, но до окончания срока уплаты НДС (п. 3 ст. 81 НК РФ);
• по истечении сроков подачи отчета и уплаты налога, если на счете ЕНС положительное сальдо в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Сроки подачи декларации НДС в 2023 году

Теперь разберемся, в какой срок нужно отчитываться по НДС в 2023 году.

В 2023 году ввели единый срок сдачи для всей налоговой отчетности – 25 число каждого месяца.

Следовательно, декларация по НДС подлежит сдаче в тот же срок. Как и в 2022 году отчет нужно сдать:

• не позднее 25 апреля – за 1 квартал 2023 года;

• не позднее 25 июля – за 2 квартал 2023 года;

• не позднее 25 октября – за 3 квартал 2023 года;

• не позднее 25 января 2024 – за 4 квартал 2023 года.

Как заполнить декларацию по НДС

Официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС вы можете найти в Приложении 2 к приказу N ММВ-7-3/558@.

Основные правила заполнения декларации по НДС в 2023 году

• Все данные вносятся в документ слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо проставить прочерк;
• При отсутствии данных в поле или строке в них проставляется прочерк;
• Все стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
• Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
• При ручном заполнении (для налогоплательщиков, которым разрешено сдавать отчетность на бумаге) сведения вносятся заглавными печатными буквами чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
• При заполнении на компьютере необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
• Титульный лист и раздел 1 заполняется всеми налогоплательщиками, даже теми, кто по итогам квартала сдает «нулевую» декларацию.

Уточненная декларация по НДС в 2021 году

Обнаружение неточностей, приведших к уменьшению отраженной в налоговой отчетности величине НДС либо к завышению суммы заявленного вычета, потребует от налогоплательщика представления уточненной декларации по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ). Такая же обязанность возникает у предприятия при получении соответствующего требования от ИФНС.

В остальных ситуациях сдача исправленной версии отчета трактуется законодателем не как обязанность, а как право плательщика. Например, корректировать декларацию с завышенной суммой налога Закон не требует, но, поскольку в этих случаях задеты интересы плательщика, то он может это сделать. Напомним, как формируется и в какие сроки представляется уточнение по декларации НДС в 2021 году

• Новый порядок уплаты НДС связан с введением совокупной налоговой обязанности, ЕНП и ЕНС. Всё это появилось у налогоплательщиков с 01.01.2023 в связи с вступлением в силу ст. 11.3 НК РФ. При этом порядок принятия решения о возмещении остался прежним.
• С 2023 года излишне уплаченная сумма автоматически зачисляется на ЕНС. Упразднён этап принятия решения о зачислении возмещённого НДС в счёт погашения недоимок по этому и другим налогам.
• Реально вывести на расчётный счёт можно только свободную сумму. Она может образоваться только при нулевом или положительном остатке на ЕНС.
• Зачисление возмещённых средств происходит не позднее чем через 12 рабочих дней после принятия налоговой службой соответствующего решения. Последнему предшествует камеральная проверка.
• Юридические лица и ИП могут воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, если они не находятся в стадии банкротства. Для этого в течение пяти дней с момента подачи декларации, в которой указана сумма к возмещению, нужно подать в ФНС соответствующее заявление.
• Если итогом камеральной проверки стал отказ в возмещении, а оно уже получено, возмещённую сумму придётся вернуть.
• Нововведения по возмещению НДС касаются только сумм, заявленных в 2023 году.

Скачать бланк налоговой декларации по ндс 2022 года

Новая декларация по НДС 2022 года имеет несколько важных и существенных особенностей. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем о том, какие изменения претерпела декларация по налогу на добавленную стоимость, в какие сроки ее необходимо сдавать, а также коснемся вопроса о том, как правильно заполнить бланк декларации по НДС 2022 года.

• Раздел 3 заполняется при расчете сумм НДС по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или расчетным ставкам.
• Строки — 010–040 – сумма реализации, то есть налоговая база.
• Строка — 070 — полученные авансы в счет предстоящих поставок.
• Строка — 080 — сумма, подлежащая восстановлению, в том числе в отношении авансов (строка 090) и в отношении операций по ставке 0% (строка 100).
• Строка — 118 — общая сумму налога.
• Строки — 120-190 – суммы к вычету:

• сумма входного НДС при покупке товаров, работ услуг строка — 120;
• НДС при оплате авансов покупателю в счет предстоящих поставок строка — 130;
• НДС, начисленный при проведении СМР для себя строка — 140;
• НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию строка — 150;
• НДС, уплаченный при ввозе в Россию из Таможенного союза – строка 160;
• НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) строка — 170;
• НДС, уплаченный налоговым агентом – строка 180;
• сумма всех строк 120-180 – строка 190;
• по строкам 200-210, вы получите сумму НДС, к уплате или возмещению.

КБК для оплаты НДС в 2022 году

Для оплаты НДС в 2022 году Коды бюджетной классификации остались такими же, как и в прошлые годы:

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России: Налог 182 1 03 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 03 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 03 01000 01 3000 110

НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан): Налог 182 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 04 01000 01 3000 110

НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России): Налог 153 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 153 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 153 1 04 01000 01 3000 110

Куда подавать декларацию по НДС в 2022 году

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 БК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).

Согласно, общего правила, декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Если крайний срок сдачи приходится на выходной, нерабочий праздничный или на нерабочий день по актам Президента, представьте декларацию в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В такие же сроки обязаны подавать декларации по НДС иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги (п. 8 ст. 174.2 НК).

Похожие записи:

• Сколько по времени делается загранпаспорт?
• Нормативы за воду без сетчика 2023 года
• Можно ли взять ребенка из детдома одинокой женщине